一.什么是增值稅即征即退？

即征即退是由稅務(wù)機(jī)關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的，納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并 照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

二.即征即退的基本政策

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

?注意：

?實(shí)際稅負(fù)=即征即退實(shí)際繳納稅額÷即征即退軟件銷售額

?小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策

三.增值稅即征即退范圍

（1）軟件企業(yè)增加稅即征即退

（2）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增加稅即征即退

（3）動漫企業(yè)增加稅即征即退

（4）飛機(jī)維修勞務(wù)增加稅即征即退

（5）水力發(fā)電增加稅即征即退

（6）光伏發(fā)電增加稅即征即退

（7）管道運(yùn)輸服務(wù)增加稅即征即退

（8）安置殘疾人就業(yè)增加稅即征即退

四．退稅額計(jì)算

1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

2.即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

3.即征即退退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×14% -當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4.當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額+應(yīng)納稅額減征額

五.軟件即征即退的報(bào)送資料

1.《退（抵）稅申請実批表》

2.企業(yè)退稅申請報(bào)告（列明企業(yè)基本情況、退稅理由、依據(jù)、范圍、期限、已繳金額、應(yīng)退金額等，加蓋企業(yè)公章）

3.《稅收繳款書》或《稅收完稅證明》復(fù)印件

4.《深圳市增值稅即征即退申請表》

5.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件

6.軟件產(chǎn)品的銷售清單

7.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件

8.登記證書（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》）復(fù)印件（提供原件核對）

9.檢測證明材料復(fù)印件（提供原件核對）

10.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》

11.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明

12.《軟件產(chǎn)品無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼?

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署或加蓋“不原件相符”字樣，幵加蓋公章